Nello specifico:
ATECO 2007 Descrizione
Pulizia di edifici

81.21.00 Pulizia generale (non specializzata) di edifici
81.22.02 Altre attività di pulizia specializzata di edifici e di impianti e macchinari industriali (escluse le attività di pulizia di impianti e macchinari)
81.29.10 Servizi di disinfestazione (limitatamente alle prestazioni riferite agli edifici)

Installazione di impianti in edifici

43.21.01 Installazione di impianti elettrici in edifici o in altre opere di costruzione – manutenzione e riparazione
43.21.02 Installazione di impianti elettronici – manutenzione ed installazione
43.22.01 Installazione di impianti idraulici, di riscaldamento e di condizionamento dell’aria – manutenzione e riparazione – in edific o in altre opere di costruzione
43.22.02 Installazione di impianti per la distribuzione di gas – manutenzione e riparazione
43.22.03 Installazione di impianti di spegnimento antincendio – inclusi quelli integrati – manutenzione e riparazione
43.29.01 Installazione, riparazione e manutenzione di ascensori e scale mobili
43.29.02 Lavori di isolamento termico, acustico o antivibrazioni
43.29.09 Altri lavori di costruzione e installazione n.c.a. (limitatamente alle prestazioni riferite ad edifici)

Prestazione di demolizione di edifici

43.11.00 Demolizione o smantellamento di edifici e di altre strutture (con esclusione della demolizione di altre strutture diverse dagli edifici)

Completamento di edifici

43.31.00 Intonacatura e stuccatura
43.32.01 Posa in opera di casseforti, forzieri, porte blindate
43.32.02 Posa in opera di infissi, arredi, controsoffitti, pareti mobili e simili
43.33.00 Rivestimento di pavimenti e di muri
43.34.00 Tinteggiatura e posa in opera di vetri
43.39.01 Attività non specializzate di lavori edili- muratori
43.39.09 Altri lavori di completamento e di finitura degli edifici n.c.a.

Restano escluse dal Reverse Charge la Fornitura con Posa in Opera, in quanto la posa in opera (prestazione) non assume rilevanza rispetto alla fornitura dei beni.
Continua ad applicarsi il meccanismo dell’inversione contabile in presenza di sub-appalto reso nei confronti di un appaltatore (soggetto passivo IVA) operante nel settore edile (sezione F. classificazione ATECO).
Per quanto riguarda le prestazioni di servizi di pulizia si deve sottolineare che questi devono riguardare edifici o porzioni di essi (singoli locali o uffici).
Non si applica l’inversione contabile le prestazioni d’opera intellettuale (ingegneri, geometri, architetti ecc…).

L’agenzia delle Entrate, a seguito della pubblicazione della Circolare n. 32/E del 5/11/2013, ha chiarito alcuni dubbi nati il giorno 1°Ottobre u.s. con l’aumento dell’aliquota ordinaria da 21% al 22%.

In primo luogo ha specificato che le modifiche normative relative all’aumento IVA non hanno toccato minimamente le due aliquote ridotte, lasciando inalterato quanto dettato dall’art. 16 del DPR 633/1972 e la tabella A nella parte II e II, allegata al DPR.

La nuova aliquota del 22% si applica, quindi, alle operazioni effettuate a partire dalla entrata in vigore della norma.

All’individuazione del momento di effettuazione dell’operazione rileva:

• per la cessione di beni e le prestazioni di servizi, l’art. 6 DPR 633/1972;
• per gli acquisti intracomunitari di beni, art. 39 DL 331/1993;
• per le importazioni, l’art. 201 del codice doganale comunitario.

Precisamente, per gli acquisti di beni intracomunicatri si deve ricordare che il momento di effettuazione dell’operazione coincide con l’inizio del trasporto o della spedizione dei beni dallo Stato di provenienza .

Per quanto riguarda i soggetti che applicano il regime dell’IVA per CASSA, l’aliquota applicabile si determina sulla base del momento di effettuazione dell’operazione, secondo quanto dettato dai criteri ordinari. Infatti tale regime prevede la deroga in relazione al momento dell’esigibilità dell’imposta sul valore aggiunto e non i criteri di effettuazione delle operazioni soggetti ad IVA.

La circolare dell’Agenzia delle Entrate ha ribadito quanto già afferamto dalla precedente circolare n. 45/2011: qualora in prima applicazione per ragioni non dovute alla volontà del contribuente (problemi di ordine tecnico su software di fatturazione e misuratori fiscali) si siano verificati errori di applicazione dell’aliquota ordinaria, gli operatori economici potranno regolarizzare la propria posizione, in relazione a fatturazione emessa e corrispettivi annotati in modo errato, effettuando le dovute variazioni in aumento secondo quanto dettato dall’art. 26, 1° c., DPR633/1972.

Tale regolarizzazione, continua la circolare, non avrà alcuna conseguenza sanzionatoria se tale maggior imposta dovuta, per l’applicazione dell’aumento dell’aliquota, verrà comunque versata:

• per i contribuente mensili, entro il versamento dell’acconto IVA annuale per la regolarizzaiozne dei mesi di ottobre e novembre, mentre entro i termini della liquidazione dell’IVA annuale per le fatture emesse nel  mese di dicembre
• per i contribuernte trimestrali, entro i termini della liquidazione dell’IVA annuale, in quanto il periodo di applicazione dell’aliquota al 22% per il 2013 coincide con l’ultimo trimestre.

Si ricorda: qualsiasi nota di credito emessa deve necessariamente seguire la normativa applicata in fase di emissione della fattura a cui si riferisce l’accredito.

• prorogato il termine ultimo di presentazione telematica per i beni concessi in godimento nell’esercizio 2012 dal 15/10/2013 al 12/12/2013 (a regime la scadenza è fissata entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello in esame);
• recepito le semplificazioni relative alla comunicazione, chiarendo alcuni dubbi sorti agli operatori di settore.

In particolare, nulla dovrà essere comunicato circa i beni concessi in godimento ai soci per gli anni precedenti al 2012, salvo in caso di prolungato possesso per il periodo in esame.

Il provvedimento in esame esclude inoltre:

1. i beni concessi in godimento agli amministratori;
2. i beni concessi in godimento ai soci lavoratori dipendenti o autonomi, nel caso in cui tali beni siano comunque identificati quali fringe benefits;
3. i beni concessi in godimento all’imprenditore individuale;
4. i beni, rientranti nella categoria residuale “altri beni”, concessi in godimento al socio o familiare dell’imprenditore di valore non superiore ad € 3.000, al netto dell’IVA;
5. i finanziamenti concessi ai soci o ai familiari dell’imprenditore.

I provvedimenti del 02/08/2013 hanno approvato le modalità ed i termini per la comunicazione all’Anagrafe tributaria dei dati relativi ai beni concessi in godimento ai soci o loro familiari (come da art. 2 c. 36-sexiesdecies D.L. 138/2011) e dei dati relativi ai soci o familiari che effettuano finanziamenti o capitalizzazioni nei confronti dell’impresa (come da art. 2 c.36-septiesdecies D.L.138/2011).

I soggetti obbligati alla comuncazione ed individuati dai provvedimenti non sono solo le società di comodo ma tutte le società (di capitale e di persone), le ditte individuali, che concedono in godimento beni aziendali e che risultano residenti in Italia.

Novità prevista dai provvedimenti di Agosto, è che la comunicazione è dovuta solo nel caso in cui sussiste una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene e il valore di mercato del diritto di godimento.

Gli stessi provvedimenti di Agosto hanno individuato le categorie di oggetto di comunicazione:

• Autovetture
• Altri veicoli
• Unità da diporto
• aeromobili
• immobili
• altri beni (categoria residuale che comprende a titolo solo esemplificativo telefoni, computer portatili ecc..).

Anche quest’anno sarà possibile ottenere, presentando la dichiarazione dei redditi (sia modello 730/2013 sia Modello UNICO PF/2013), la deduzione, dal reddito complessivo dichiarato, dell’importo versato nel 2012 dei contributi sanitari obbligatori per l’assistenza erogata nell’ambito del servizio sanitario nazionale .

In pratica si tratta dell’importo segnalato sul resoconto del premio assicurativo di responsabilità civile in ambito automobilistico, segnalato dall’acronimo “S.S.N.“.

A differenza degli anni passati, per il 2012 la deduzione riguarderà solo la parte dei contributi che supera i 40,00 euro complessivi.

Tali spese dovranno essere:

• sostenute per l’iscrizione annuale e l’abbonamento di figli di età compresa tra i 5 e i 18 anni;
• relative all’iscrizione ad associazioni sportive dilettantistiche ed impianti sportivi destinati alla pratica sportiva dilettantistica;
• documentate da bollettino postale o bancario, o con fattura, ricevuta o quietanza di pagamento avvenuto, rilasciato direttamente dall’associazione sportiva dilettantistica. Tali documenti dovranno riportare: ragione sociale o denominazione, sede legale e codice fiscale del soggetto che effettua la prestazione; causale di pagamento; attività sportiva esercitata; importo pagato; dati anagrafici del soggetto che pratica l’attività sportiva; codice fiscale di chi effettua il pagamento;

Spesa massima complessiva per figlio a carico è pari ad € 210,00.